Ondernemers voor de omzetbelasting zijn verplicht om periodiek aangiften omzetbelasting te doen. Doet een ondernemer dat niet en legt de Belastingdienst een naheffingsaanslag op, dan rust op de ondernemer de bewijslast dat de naheffingsaanslag niet terecht is opgelegd of te hoog is vastgesteld. Door het niet doen van aangifte volstaat in een dergelijk geval niet om dit aannemelijk te maken, maar moet de ondernemer dit overtuigend aantonen.

De omstandigheid dat de Belastingdienst eerder over hetzelfde tijdvak naheffingsaanslagen heeft opgelegd aan de hand van schattingen, waarvan na onderzoek is gebleken dat zij te laag waren, verhindert een tweede naheffingsaanslag over dat tijdvak niet.